Правительство внесло в Госдуму законопроект, расширяющий налоговый контроль по трем направлениям: проверка цен на товары, ввозимые из стран ЕАЭС, обязательное присвоение ИНН для открытия банковских счетов и доступ ФНС к данным о переводах физлиц с признаками предпринимательской деятельности.
Текст законопроекта N 1191451-8 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», размещен в электронной базе данных парламента. Правительство внесло в Госдуму поправки в Налоговый кодекс РФ. Документ направлен на противодействие уклонению от уплаты налогов по трем ключевым направлениям.
Контроль цен на импорт из ЕАЭС
В Налоговый кодекс вводится новая статья 54.2, устанавливающая особенности определения цены для целей взимания НДС при импорте товаров из государств — членов ЕАЭС. Как отмечается в пояснительной записке, налоговые органы сейчас не имеют прямых полномочий по корректировке цен таких товаров, поскольку к большинству сделок не применяются положения о контролируемых сделках (сделки совершаются между независимыми лицами, импортеры применяют упрощенную систему налогообложения).
Для товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо прослеживаемости (по перечню правительства), цена сделки должна укладываться в интервал рыночных цен. Если цена ниже минимального значения интервала, для целей НДС берется минимальная рыночная цена.
Интервал рыночных цен определяется по методике, аналогичной методу сопоставимых рыночных цен в трансфертном ценообразовании. Из-под действия статьи прямо выведены товары, продаваемые физическим лицам через электронные торговые площадки продавцами из стран ЕАЭС.
Налоговые органы получают право истребовать документы по таким сделкам (транспортные документы, счета-фактуры, договоры) вне рамок налоговых проверок при возникновении обоснованной необходимости.
Банковские счета и ИНН
Действующее регулирование допускает открытие счетов физическим лицам без наличия ИНН. Правила предоставления банковских услуг позволяют обслуживать клиентов, предъявляющих не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность. Как следствие, в налоговый орган передаются данные о владельцах счетов без возможности их однозначной идентификации.
Новая редакция пункта 1 статьи 132 НК устанавливает для банков и операторов платформы цифрового рубля штраф в размере 20 тысяч рублей за открытие счета или вклада физическому лицу при отсутствии сведений об ИНН. Сейчас этот штраф распространяется на открытие счетов организациям, ИП, нотариусам, адвокатам, но не на физических лиц.
Вводится новый штраф в размере 40 тысяч рублей за передачу банком в налоговые органы недостоверных сведений об открытии, закрытии или изменении реквизитов счетов. Банк освобождается от ответственности, если сам выявил ошибку и направил уточненные данные до того, как несоответствие обнаружила ФНС.
Банки также будут обязаны обеспечить присвоение ИНН иностранным гражданам и лицам без гражданства до открытия им счета, вклада или предоставления электронных средств платежа.
Контроль за доходами физических лиц
В пояснительной записке отмечается, что доходы физических лиц, получаемые в безналичном порядке от других физических лиц, находятся за «периметром» налогового контроля, так как исключены из налогообложения. Денежные средства, полученные безвозмездно, полностью освобождены от налогообложения, и под это освобождение нередко маскируются платежи по возмездным сделкам между физлицами.
Законопроект дополняет статью 85 НК новым пунктом, который обязывает Центральный банк направлять в ФНС информацию о физических лицах — клиентах банков, не являющихся индивидуальными предпринимателями, чьи операции по счетам имеют признаки ведения предпринимательской деятельности или систематического получения доходов от других физических лиц. Признаки, форма, формат и периодичность направления информации определяются совместным соглашением ЦБ и ФНС.
Одновременно расширяется пункт 2 статьи 86 НК: налоговые органы получают право запрашивать у банков выписки по счетам таких физических лиц при получении от ЦБ указанной информации — вне рамок налоговых проверок, без решения о взыскании задолженности, которое сейчас является обязательным основанием для запроса.
Расходы и ожидаемые поступления
Согласно финансово-экономическому обоснованию, реализация закона потребует 5,86 миллиарда рублей из федерального бюджета на 2026–2028 годы. Основная часть расходов — 5,19 миллиарда рублей — приходится на доработку информационной системы ФНС «Налог-3», еще 675 миллионов рублей — на содержание дополнительных сотрудников налоговых органов.
По оценке ФНС, закон принесет не менее 49,3 миллиарда рублей ежегодных дополнительных поступлений в федеральный бюджет начиная с 2027 года.
Сроки вступления в силу
В случае принятия закон вступит в силу через девять месяцев после официального опубликования. Статья о ценовом контроле импорта из ЕАЭС вступит в силу с 1 января 2027 года.
Для участников внешнеэкономической деятельности, импортирующих товары из стран ЕАЭС, ключевым изменением становится введение рыночного ценового интервала для целей НДС. Если цена сделки окажется ниже рыночного уровня, налог будет начисляться исходя из минимальной рыночной цены. Это особенно важно для товаров, подлежащих маркировке или прослеживаемости. Импортерам необходимо готовиться к дополнительному контролю и возможным требованиям налоговых органов о предоставлении документов вне рамок проверок.
Для физических лиц и предпринимателей новые правила означают, что открыть банковский счет без ИНН станет невозможно, а банки начнут передавать в ФНС данные о клиентах с полной идентификацией. Кроме того, регулярные переводы между физическими лицами, имеющие признаки предпринимательской деятельности (систематическое получение доходов), попадут под контроль налоговых органов через механизм обмена информацией между ЦБ и ФНС.
Бизнесу, использующему расчеты с физическими лицами или работающему с импортерами из стран ЕАЭС, рекомендуется провести аудит цепочек поставок и расчетов, убедиться в корректности применяемых цен и документальном оформлении операций. Закон вступит в силу через девять месяцев после опубликования, что дает время для адаптации к новым требованиям.
ТКС
