Минфин России подготовил обновленные параметры законопроекта о взимании НДС с товаров, приобретаемых физическими лицами на зарубежных электронных торговых площадках. Ведомство предлагает поэтапно повышать ставку налога с 7% в 2027 году до 22% в 2029 году.
С соответствующем заявлением 19 марта на Петербургском налоговом форуме выступил заместитель министра финансов Алексей Сазанов.
В 2023 году страны – участницы ЕАЭС ратифицировали Протокол о внесении изменений в Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11 апреля 2017 года. Документ, подписанный в Санкт-Петербурге 25 декабря 2023 года, в настоящее время еще не вступил в силу.
Ключевым нововведением стало создание института Операторов электронной торговли (это организация (российская или иностранная), которая владеет или управляет электронной торговой площадкой). В соответствии с пунктом 45 статьи 1 Протокола Раздел VIII ТК ЕАЭС будет дополнен Главой 60.1 Оператор электронной торговли.
Введено принципиально новое понятие – товары электронной торговли. Они были выделены в отдельную категорию, что создало правовую основу для особого регулирования их оборота.Это позволяет передать на национальный уровень регулирование вопросов взимания налогов при ввозе таких товаров.
Как отмечали в Минфине, развитие трансграничной электронной коммерции привело к появлению на территории ЕАЭС торговых площадок, сопоставимых по объемам продаж с крупными торговыми сетями. При этом условия регулирования этих каналов продаж существенно отличаются.
Основное конкурентное преимущество зарубежных интернет-площадок перед российским ритейлом заключается в отсутствии обязанности уплачивать НДС. Сейчас при оформлении заказов из-за рубежа пользователи маркетплейсов НДС не платят. В случае принятия законопроекта налог будут платить иностранные и российские маркетплейсы, продающие продукцию из-за рубежа.
Первая версия законопроекта (октябрь 2025 года)
3 октября 2025 года Минфин России опубликовал на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов regulation.gov.ru законопроект, устанавливающий правила взимания НДС при ввозе товаров, приобретенных физическими лицами на электронных торговых площадках за рубежом. Проект Федерального закона ID 160908 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» был вынесен на общественное обсуждение.
Первоначальная редакция предполагала следующий график введения налога:
- 2027 год – ставка НДС 5%;
- 2028 год – ставка НДС 10%;
- 2029 год – ставка НДС 15%;
- с 2030 года – ставка НДС 20%.
В документе также оговаривалось, что нормы вступят в силу не ранее 1 января 2027 года. Это условие было напрямую связано с необходимостью завершить все процедуры по имплементации изменений в Таможенный кодекс ЕАЭС на уровне национального законодательства стран-участниц ЕАЭС.
Ускоренный переход к ставке 22% (март 2026 года)
19 марта 2026 года на Петербургском налоговом форуме заместитель министра финансов Алексей Сазанов объявил о корректировке параметров законопроекта. Ведомство подготовило обновленную версию документа, которая учитывает два важных фактора: общее повышение ставки НДС в России до 22% с 1 января 2026 года и необходимость более быстрого выравнивания условий конкуренции между российскими и иностранными продавцами.
Согласно новому предложению Минфина, график введения налога выглядит следующим образом:
- 2027 год – ставка НДС составит 7%;
- 2028 год – ставка НДС повысится до 14%;
- с 2029 года – налог будет взиматься по ставке 22%.
Таким образом, переходный период сократился с четырех до трех лет, стартовый порог увеличен с 5% до 7%, а конечная ставка синхронизирована с общеустановленным НДС в 22%. По словам Сазанова, окончательное решение будет принято правительством.
Позиции ведомств и бизнеса
Обсуждение параметров законопроекта сопровождалось дискуссией между различными ведомствами и участниками рынка.
Минпромторг в феврале 2026 года выступил с инициативой ввести полную ставку НДС уже с 1 января 2027 года. В министерстве настаивали, что только такой подход обеспечит равные условия для российских ретейлеров, которые уплачивают все налоги, и иностранных компаний, работающих через трансграничную торговлю.
Маркетплейсы (Ozon, Wildberries, Alibaba) при поддержке Минэкономразвития выступали за максимально длительный переходный период. В отрасли предупреждали, что резкое повышение цен может привести к существенному сокращению рынка трансграничной торговли.
Предложенный Минфином вариант стал компромиссным: он предусматривает ускоренный выход на полную ставку, но сохраняет поэтапность, позволяющую бизнесу адаптироваться к новым условиям.
Механизм взимания налога
Законопроект предполагает, что плательщиками НДС выступают не физические лица-покупатели, а сами электронные торговые площадки. Они признаются налоговыми агентами и обязаны включать сумму налога в стоимость товара, отображаемую на витрине интернет-магазина.
Документ выделяет три категории налоговых агентов:
- иностранные продавцы, реализующие товары через принадлежащие им электронные площадки;
- иностранные посредники, обеспечивающие реализацию товаров других лиц через свои площадки;
- российские организации и индивидуальные предприниматели, выступающие посредниками при продаже товаров иностранных лиц.
Налоговая база определяется как стоимость товара, уплаченная покупателем, без учета самого налога. Для товаров стоимостью в иностранной валюте предусмотрен пересчет в рубли по среднему курсу Центрального банка за налоговый период.
Отдельный порядок предусмотрен для товаров, превышающих стоимостные нормы беспошлинного ввоза. В таких случаях в налоговую базу дополнительно включаются суммы подлежащих уплате таможенных пошлин и акцизов.
Контроль и администрирование
Законопроект устанавливает механизм взаимодействия налоговых и таможенных органов.
ФТС будет передавать в электронной форме в ФНС сведения из деклараций на товары электронной торговли, по которым принято решение о выпуске. Это позволит налоговым органам проверять полноту уплаты НДС.
Иностранные налоговые агенты, подлежащие постановке на учет в российских налоговых органах, обязаны представлять налоговые декларации в электронной форме, а также реестры, содержащие сведения из деклараций на товары.
Декларантами товаров электронной торговли и, соответственно, плательщиками НДС (налоговыми агентами), при этом будут выступать Операторы эхлектронной торговли.
Сроки вступления в силу
Вступление закона в силу привязано к двум условиям: истечение одного месяца со дня официального опубликования и вступление в силу Протокола о внесении изменений в Таможенный кодекс ЕАЭС. С учетом этих требований, а также заявлений Минфина, нормы начнут действовать не ранее 1 января 2027 года.
Таким образом, у участников рынка и покупателей есть время до начала 2027 года, чтобы адаптироваться к новой системе налогообложения, которая будет поэтапно выходить на полную ставку в 22% к 2029 году.
ТКС
